עודכן בתאריך: 08/02/2026

מהן הטבות מס לשכירים בשנת 2026?

הטבות המס לשכירים לפי פקודת מס הכנסה כוללות זיכוי מס הכנסה וניכוי מס. סעיף 45א לפקודת מס הכנסה וסעיף 47 לפקודת מס הכנסה משתמשים במושגים שכדאי להכיר:

• משכורת מבוטחת
• עמית מוטב

תקרת משכורת אליה מתייחס סעיף 47 בשנת 2026 היא 9,700 ש"ח למשכורת חודשית מבוטחת ו-9,700 ש"ח למשכורת לא מבוטחת, וזהו.

מהי משכורת מבוטחת?

המשכורת שלפיה המעביד מבצע הפרשות לחיסכון פנסיוני (כלומר, קרן פנסיה, קופת גמל, ביטוח מנהלים או שילובים שלהם). משכורת מבוטחת אינה כוללת תוספות כמו שעות נוספות, הוצאות רכב, בונוסים, תורנויות וכוננויות, החזרי הוצאות ועוד.

תוספות אלה, וכן כל חלק מהמשכורת שאינו כלול בהפקדות לפנסיה, מכח חוזה העבודה או כל סיבה אחרת, נחשבים למשכורת שאינה מבוטחת.

דוגמא: בחוזה העבודה נקבע שכר של 18,000 ש"ח וינתן תשלום שעות נוספות וכן נאמר שהמשכורת המבוטחת היא 80% ממשכורת הבסיס בלבד. המשמעות היא שהפקדות המעסיק וההפקדות העובד לפנסיה מחושבות מתוך 14,400 ש"ח בלבד וכל שאר הסכום שהתקבל ממקום העבודה נחשב למשכורת לא מבוטחת, ממנה השכיר יכול להפקיד לקופת גמל עצמאית בסוף שנה ולקבל הטבת מס. סכום המשכורת הלא מבוטחת יותר קשה לחישוב, כי הוא כולל סכומים העשויים להשתנות מידי חודש כמו שעות נוספות, בונוסים והחזרי הוצאות. כדאי להתייעץ עם נציג קופת הגמל או עם מחלקת שכר במקום העבודה כדי שיחשבו כמה אתם רשאים להפקיד השנה לצורך קבלת הטבת המס.

למשכורת מבוטחת ולחלק המשכורת שאינו מבוטח ניתנות הטבות מס שונות.

מיהו שכיר שהוא עמית מוטב?

הגדרת שכיר כ"עמית מוטב" שונה מעט מאותה הגדרה אצל עצמאי. שכיר שסך ההפקדות שלו ושל המעביד לקופת גמל (כולל הפקדות לפיצויים) הוא לפחות 16% מהשכר הממוצע במשק, המסתכמים ב-2026 בהפקדות בסך 2,203 ש"ח לפחות בחודש. מי שההפקדות עבורו נמוכות מסכום זה אינו במעמד "עמית מוטב".
עמית שאינו מוטב זכאי להטבת ניכוי מס נמוכה יותר, כמו שנפרט מיד.

איך מתחלקות הטבות המס למשכורת מבוטח ושאינה מבוטחת

• משכורת מבוטחת: קיימת הטבת זיכוי מס בלבד. ניתן להפקיד עד 7% מהמשכורת ועד תקרת המשכורת שנקבעה לאותה שנה. הטבה זו זהה לעמית מוטב ושאינו מוטב.
• משכורת שאינה מבוטחת: קיימת הטבת זיכוי מס על הפקדת עד 5% מהמשכורת, עד תקרת המשכורת הלא מבוטחת - הטבה זו זהה לעמית מוטב ושאינו מוטב.
  למשכורת לא מבוטחת יש גם הטבת ניכוי מס המשתנה בגובהה בין עמית מוטב ועמית שאינו מוטב.

מה תקרת סכום ההפקדה לקבלת זיכוי מס הכנסה על המשכורת המבוטחת

סעיף 45א לפקודת מס הכנסה קובע את התנאים לקבלת זיכוי מס לשכירים. נכון לשנת 2026 תקרת המשכורת המבוטחת היא 9,700 ש"ח. החישוב הוא 7% מתוך המשכורת המבוטחת. מקסימום ההפקדה האפשרי הוא 679 לחודש.

על הסכום שהפקדתם לקופת גמל תקבלו 35% זיכוי מס הכנסה- כמפורט בסעיף 45א(ה) לפקודת מס הכנסה, כלומר, זיכוי של 238 ש"ח לחודש, המסתכמים בזיכוי של עד 2,852 ש"ח לשנה.

איך מתבצע זיכוי מס על המשכורת המבוטחת?

כאשר מחלקת שכר מעבירה הפרשות לפנסיה אל קופת גמל, עבור המשכורת המבוטחת, נוצר זיכוי מס על הפרשות אלה, עד להפקדה של 679 ש"ח לחודש. מבחינתכם הכל נעשה בצורה אוטומטית, ואתם יכולים לשאול את מחלקת שכר איך ואיפה אתם רואים את הזיכוי בתלוש המשכורת.

זיכוי מס על הפקדה עצמאית מהמשכורת שאינה מבוטחת

אפשר להפקיד עד 5% מהמשכורת הלא מבוטחת שתקרתה הוא 9,700 ש"ח ב- 2026, שזה עד 485 ש"ח לחודש, ולקבל עליהם 35% זיכוי מס. ההחזר יהיה עד 2,037 ש"ח לשנה.

תנאי זכאות לניכוי מס לשכיר לפי סעיף 47 לפקודת מס הכנסה

ניכוי מס על המשכורת שאינה מבוטחת היא הטבת מס שיש רק לחלק מהשכירים.
ב-2026 תקרת המשכורת הלא מבוטחת שעבורה ניתן לקבל הטבות מס היא 9,700 ש"ח ואפשר להפקיד עד 11% מתוכה ולקבל הטבת מס של ניכוי מס.

הטבת מס מסוג ניכוי לשכיר שהוא עמית מוטב לפי סעיף 47 לפקודת מס הכנסה

בהטבת ניכוי מס, הסכום שהופקד מופחת מההכנסה וכך מקטין את המס הנדרש עליה. ב- 2026 אפשר להפקיד עד 1,067 ש"ח לחודש עליהם ינתן ניכוי מס. למשל: הפקדת 1,000 ש"ח מתוך משכורת של 30,000 ש"ח. מס הכנסה יתייחס למשכורת כאל משכורת של 29,000 ש"ח ויגבה מס לפי מדרגת המס המתאימה. התוצאה הכי טובה היא שההפקדה תוריד אותך למדרגת מס נמוכה יותר, אבל גם הקטנת הסכום החייב באותה מדרגת מס זה רווח לכיס שלך.

הטבות מס לשכיר שהוא עמית לא מוטב

הטבת המס על זיכוי נשארת ללא שינוי, אך הטבת המס לניכוי מס היא קטנה יותר.

ינתן ניכוי מס של 5% בלבד על המשכורת הלא מבוטחת ועד תקרה של 9,700 ש"ח ב- 2026 (בניגוד לעמית מוטב הזכאי לניכוי של 11%). כלומר ניכוי של עד 485 ש"ח לחודש.

סדר פעולות לזיכוי מס וניכוי מס לפי סעיף 45א ו- 47

פקודת מס הכנסה לא קובעת את סדר הפעולות, ולכן אפשר לבחור את סדר הפעולות לפי הדרך בה תקבלו את מקסימום ההטבה.

עד מדרגת מס הכנסה של 35% (משכורת עד 24,440 ש"ח ב- 2026) - עדיף קודם כל פעולת זיכוי מס ואחריה ניכוי מס.

ממשכורת של 24,441 ש"ח ומעלה, עדיף קודם כל ניכוי מס ואחריו זיכוי מס.

העובד גם יכול לבחור את הסכומים שיפקיד לצורך זיכוי מס ולצורך ניכוי מס, כל עוד אינם עולים על התקרות המוגדרות (5% מהמשכורת הלא מבוטחת לזיכוי מס ו-11% לניכוי מס).

סיכום והמלצות

מומלץ לשכירים ולעצמאים להכיר מהי קרן פנסיה, - יש לה תכונות מיוחדות שאינן קיימות בסוגי חיסכון אחרים. אם יש לכם קופת גמל, זה הזמן להשוואת קופת גמל - ביצועים ותשואות של קופת הגמל שלכם מול האחרות או השוואת קרן הפנסיה שלכם מול המתחרות, ולהשוות גם את גובה דמי הניהול. תוצאות הבדיקה יבהירו אם החיסכון הפנסיוני שלכם בידיים טובות או שהגיע הזמן להעביר אותו לניהול טוב יותר. אם דמי הניהול גבוהים מידי, נהלו משא ומתן להפחתה שלהם. אם אתם מעוניינים לעבור קופת גמל - זה הזמן.

כדי לדעת מהו הסכום הגבוה ביותר שאתם יכולים להפקיד בקופת גמל ולקבל עליו הטבת מס הכנסה פנו לקראת סוף השנה לשירות לקוחות בקופת הגמל שלכם. נציגי כל קופת גמל מעודכנים ויודעים לייעץ ללקוחותיהם איזה הטבות מס יוכלו לקבל עבור ההפקדה.

את ההפקדות מומלץ לבצע מספר ימים לפני סוף דצמבר, כיוון שרישום ההפקדה אינו מיידי והטבת המס ניתנת רק על הפקדות שנרשמו עד 31.12 של אותה השנה.

הטבת מס הכנסה לפי סעיף 45א ו-47 לפקודת מס הכנסה יכולה להגיע גם לשליש מסכום ההפקדה שלכם וזאת בנוסף לחיסכון לזמן הפרישה. יתרונות שצריך סיבה טובה מאד כדי לוותר עליהם.

זכרו שאתם רשאים להפקיד לקופת גמל יותר מסכומי החובה לחיסכון פנסיוני וגם יותר מהסכומים הזכאים להטבת מס, וכך להגדיל את חסכונותיכם לעתיד.