עודכן בתאריך: 12/02/2026

פנסיה חובה לשכירים ולעצמאים היא עובדה קיימת. חובת הפקדה לפנסיה מחייבת את המעסיק לבצע הפרשות לפנסיה לשכירים שמועסקים אצלו ומחייבת גם עצמאים להפקיד לפנסיה.
החוק קובע את שיעורי הפרשה לחיסכון פנסיוני (קרן פנסיה, קופת גמל או ביטוח מנהלים) וכן את סכומי ההפקדה הזכאים להטבות מס מסוגים שונים.
עצמאים נדרשים להפקיד לפנסיה סכומים שונים מאלו שנדרשים משכירים, ויש שוני גם בסכומי המינימום ותקרות ההפקדה.

המאמר עוסק ב-3 סוגי סכומים:

א. סכומי הפקדה לפי חוק פנסיה חובה - אלה סכומי המינימום שחייבים להפקיד ושאסור להפקיד פחות מהם.

הטבות מס לשכיר על הפקדה לקרן פנסיה ב-2026

על הפקדת כספים לקרן פנסיה, המדינה מעניקה הטבות מס הכנסה. הטבות מס אלה ניתנות רק עד לתקרת ההפקדה שנקבעה בסעיף 45א וסעיף 47 לפקודת מס הכנסה.

הטבת זיכוי מס הכנסה לשכיר במסגרת תלוש השכר

בתלוש המשכורת תראו את ההפקדות מהשכר שלכם לפנסיה ומהמעסיק לפנסיה ופיצויים. על החלק שמופקד מתוך השכר שלכם מקבלים הטבת זיכוי מס הכנסה בסך 35%: ההטבה ניתנת ב-2026 עד משכורת בסך 9,700 ש"ח לחודש. ממנה ניתן להפריש עד 7% לקרן פנסיה. כלומר: הטבת המס ניתנת בשנת 2026 על הפקדות עובד עד 679 ש"ח בחודש (7% מתוך 9,700 ש"ח). הגובה המקסימלי של הטבת המס הוא 238 ש"ח לחודש (35% מתוך 679 ש"ח הם 238 ש"ח לחודש) המסתכמים בהחזר מס עד 2,852 ש"ח לשנה.

דוגמא:

ממשכורת של 15,000 ש"ח לא ניתן לקבל הטבת מס על כל 7% כי הם מסתכמים ב-1,050 ש"ח. הטבת המס תנתן על 679 ש"ח.

אתם לא צריכים לעשות כלום כדי לקבל את הטבת המס הזו, היא נעשית במסגרת חישוב המשכורת שלכם וניתן לראות אותה בתלוש החודשי ובטופס 106 שמקבלים פעם בשנה.

הטבת מס לשכיר על הפקדה עצמאית

הטבת מס לפי סע' 45א וסע' 47 לפקודת מס הכנסה תנתן למי שמפקיד לחיסכון פנסיוני, כמו קרן פנסיה, קופת גמל או ביטוח מנהלים. בדרך כלל המשמעות היא שהשכיר פותח קופת גמל עצמאית ומפקיד אליה את הסכום הזכאי להטבת מס.

• שכירים יקבלו הטבת מס על הפקדה עצמאית מתוך החלק במשכורת שאינו מוגדר כ"שכר מבוטח". במילים אחרות, "שכר לא מבוטח" הוא חלק מהמשכורת שהמעסיק לא מפקיד ממנו לקרן פנסיה או לקופת גמל, ולכן השכיר רשאי להפקיד ממנו בעצמו.
  "שכר מבוטח" כולל את שכר הבסיס, תוספות שכר על וותק, מקצועיות ותוספות אחרות וכן עמלות מכירה אישיות של העובד. עם זאת המשכורת המבוטחת אינה כוללת החזרי הוצאות, שעות נוספות, משכורת 13 ובונוסים ועוד כל מיני תשלומים נלווים המגדילים את הנטו של העובד. לפעמים פשוט מוגדר בחוזה העבודה שרק 75% מהשכר הם שכר מבוטח. לדוגמא: מתוך משכורת של 20,000 ש"ח, יערכו הפקדות לקרן פנסיה וקופת גמל רק על 15,000 ש"ח ושאר 5,000 הש"ח אינם מבוטחים.
• שכיר שיש לו משכורת נוספת כעצמאי זכאי להפקיד לפנסיה מתוך שכרו כעצמאי.

👌 יתרונות הפקדה עצמאית:

1. הגדלת החיסכון לעתיד ואפשרות להטבות מס עתידיות לפי תיקון 190.
2. בזכות הטבת המס המיידית, ההשפעה על ההכנסה החודשית אינה גבוהה.
3. ההפקדה נעשית בסוף שנה כשמקבלים הנחות בדמי ניהול והטבות במבצעי סוף שנה של בתי ההשקעות וחברות הביטוח.
4. השפעת הריבית דריבית על הסכום שהופקד מגדילה את התשואות, ויש לה השפעה גדולה מהרגיל בזכות הנחות סוף שנה שהגדילו את הסכום בחשבון.

תקרת ההפקדה לפי סעיף 47 משתנה לפי ההגדרה האם אתם נחשבים ל"עמית מוטב" או לא.

"עמית מוטב" הוא מי שהפקיד לחיסכון פנסיוני לפחות 16% מהשכר הממוצע במשק. כשמדובר בשכיר הכוונה להפקדה מהשכר המבוטח, כולל הפקדות כל המעביד לתגמולים ופיצויים.

בשנת 2026 מדובר בהפקדה שנתית של 26,436 ש"ח שמתחלקים ל- 2,203 ש"ח לחודש.

• "עמית מוטב" : שכיר יוכל להפקיד עד 16% מהשכר הלא מבוטח. הטבת המס מתחלקת בין 5% זיכוי מס (הקטנת המס) ו- 11% ניכוי מס (הקטנת ההכנסה החייבת במס ב-11%. הקטנה כזו יכולה להוריד את מדרגת המס הנדרשת מכם). הטבת מס על המשכורת הלא מבוטחת מוגבלת עד 9,700 ש"ח לחודש. כלומר, תוכלו להפקיד עד 16% מתוך 9,700 ש"ח שמסתכמים ב- 1,552 ש"ח לחודש, בנוסף למה שהפקדתם על המשכורת המבוטחת. לדוגמא: אם הפקדתם את המקסימום האפשרי הטבת המס תהיה: לזיכוי שהוא 5% מ- 9,700 ש"ח המסתכמים ב-485 ש"ח לחודש, תקבלו בחזרה זיכוי בסך 35% מסכום זה המסתכם בסכום שנתי של 2,037 ש"ח.
  לניכוי של 11% אפשר להעביר עד 1,067 ש"ח מידי חודש, והם ירדו מההכנסה שלכם. לדוגמא, מי שמרוויח 25,000 ש"ח יחשב כאילו הרוויח רק 23,933 ש"ח, ולפי סכום זה יחשבו את מדרגת המס ואת סכום המס.
• עמית שאינו עמית מוטב: יוכל להפקיד רק 10% מהשכר הלא מבוטח, כשהוא מתחלק בין 5% לזיכוי מס ו- 5% לניכוי מס.
• ההטבה של ניכוי מס תנתן רק למי שהמשכורת המבוטחת שלו נמוכה מ- 24,250 ש"ח (ב- 2026). אם מקום העבודה מפריש עבורכם על סכום משכורת גבוה מ- 24,250 ש"ח תוכלו להפקיד מהמשכורת הלא מבוטחת רק 5% עבור זיכוי מס.

בדרך כלל כדי לקבל את הטבת מס על הפקדות עבור משכורת לא מבוטחת שהופקדה עצמאית ולא באמצעות מקום העבודה, תצטרכו להגיש למס הכנסה בקשה להחזר מס, הסבר על הבקשה והמסמכים שצריך לצרף יש במאמר "החזר מס לשכירים ממתין לכם". קיימת גם דרך אחרת והיא הפקדה דרך מקום העבודה. אם אחראי השכר מסכים לבצע את ההפקדה יחד עם ההפקדות עבור המשכורת המבוטחת, הוא גם ידווח על ההפקדה למס הכנסה ותקבלו את הטבת המס ללא צורך בבקשה להחזר מס, אבל עדיין שווה לבדוק זכאות להחזר מס, כי יש עוד מצבים רבים של גביית יתר .

הטבת מס על הפקדות מטעם המעסיק ולפיצויים

הפקדות לשכיר בנויות מ-3 חלקים. עד כאן דיברנו על הטבות המס שמקבל העובד על החלק שהופקד מתוך משכורתו. אבל יש עוד 2 חלקים להפקדה - הפקדת המעסיק עד 7.5% מהשכר והפקדת מעסיק לפיצויים עד 8.33% מהשכר. מאחר והפקדות אלה הן תוספת של המעסיק שלא נכנסת לחשבון הבנק (היא מועברת ישירות לחיסכון הפנסיוני על שמכם) ולא משפיעה על המשכורת החודשית שלכם, אתם פחות מרגישים אותן, אבל גם בהן יש הטבות מס ותקרות.
אתם לא משלמים מס על ההפקדות האלה והן לא נכנסות למשכורת, אבל אם המעסיק מפקיד סכום גבוה יותר מהתקרה שנקבעה באותה שנה, זה יחשב להטבה שעליה תשלמו מס הכנסה.
בשנת 2026 הפקדות מעסיק יהיו עד 2,582 ש"ח לחודש (השכר הממוצע כפול 2.5 כפול 7.5% הפקדת מעסיק), כל שקל מעבר לכך - משלמים עליו מס הכנסה.
הפקדות המעסיק לפיצויים שאינן מחייבות במס הכנסה יהיו עד 3,798.5 ש"ח לחודש (45,600 ש"ח כפול 8.33% הפקדת מעסיק לפיצויים).

הטבת מס רווח הון - כספי פנסיה לשכירים

הטבת מס רווח הון ניתנת על כל הסכום המופרש לפנסיה, ושניתן בקצבה חודשית לאחר גיל פרישה. אין הגבלות או תקרות להטבה זו, שכן המדינה מעוניינת לעודד את משיכת כספי הפנסיה כקצבה חודשית.

קיבוע זכויות בפרישה – לקבל את המקסימום מסכום הפנסיה שחסכתם

קיבוע זכויות בפרישה הוא הליך שכל אדם שהגיע לגיל הפרישה הרשמי או שמקבל קצבת פרישה לראשונה (המאוחר מבין שניהם) צריך לעבור. הכוונה היא למילוי טופס 161ד של מס הכנסה ושלפיו נקבעים שיעורי המס שיגבו מן הקצבה שלכם.
אם התחלתם לקבל קצבת פרישה לפני גיל הפרישה הרשמי, מומלץ שתמלאו את הטופס ברגע הראשון שאפשר - מיד עם הגיעכם לגיל הפרישה הרשמי.

מטרת קיבוע הזכויות היא להחליט על איזה מכספי הפנסיה ינתן פטור ממס: על הקצבה החודשית, על המשיכה ההונית במזומן או על שילוב בין שניהם, כולל פטורים מוגדלים לפי השינויים העתידיים שתוכננו לשנים הבאות. הנושא חשוב במיוחד אם יש לכם הכנסות נוספות פרט לקצבת הפנסיה ואם אתם מגישים דוח שנתי למס הכנסה שלפיו נקבעים שיעורי המס שלכם. קיבוע זכויות יכול לחסוך תשלומי מס הכנסה שנתיים בסך אלפי שקלים ומעלה. הסבר מלא על "קיבוע זכויות" ועל הטבות מס אחרות שפורשים לגמלאות זכאים לקבל יש במאמר "קיבוע זכויות– הדרך לקבל יותר כסף בפנסיה." מאחר ומדובר בסכומים משמעותיים שיספקו את מחייתכם בשנות הפרישה מומלץ מאד למלא את הטופס בעזרת מומחה למיסים או רואה חשבון ולא להסתפק בעצתו של פקיד השומה.

המלצות להגדלת סכום הפנסיה בעת הפרישה

הטבות מס מועילות בצורה משמעותית להגדיל את סכום הפנסיה, אך יש עוד מספר דרכי פעולה (חלקן מתוארות במאמר "10 פעולות שיגדילו את הפנסיה") והעיקריות שבהן הן:

• אל תמשכו את כספי הפיצויים שלכם כאשר אתם עוזבים מקום עבודה. משיכת הפיצויים מקטינה בצורה משמעותית את הסכום שנחסך עבורכם לגיל הפרישה וגם פוגעת בפטור ממסים שאתם זכאים לו: אם הפיצויים שמשכתם גבוהים מהסכום הפטור ממס לפי החוק- תשלמו מס הכנסה בעת משיכת הפיצויים ובנוסף הטבת המס הניתנת לאחר הפרישה עלולה להיפגע. אם אתם זקוקים לכסף, כדאי לבדוק אפשרות של הלוואה מקרן הפנסיה.
• המשיכו להפקיד הפקדה מינימלית לקרן פנסיה גם בתקופות בהן אתם לא עובדים. אתם בין עבודות, בחופשה ללא תשלום או חופשת לידה? הקפידו להפקיד הפקדה מינימלית לקרן הפנסיה כדי לשמור על זכויותיכם וכדי שסכום הצבירה ימשך.