מעודכן ל- 01/2024

קיבוע זכויות הוא צעד חשוב והכרחי בתהליך הפרישה לגמלאות, לכל מי שרוצה לנצל את מלוא זכויותיו מהמדינה ולקבל את המקסימום מהפנסיה שלו.

קיבוע זכויות הוא מן סוד שלא מוסתר אבל גם לא מוזכר מספיק: יש לו שם מעורפל שמקשה להבין איך מרוויחים ממנו, המדינה לא מחייבת אף אחד לבצע אותו והגופים הפנסיונים לא מעדכנים על קיומו והוא גם חדש יחסית, ולכן אינו בין הזכויות הקלאסיות שכולם מכירים. אבל אל תטעו, למרות האלמוניות היחסית שלו, כדאי להתעמק בו כי זהו הליך הפועל לטובתכם. בדומה להחזרי מס, גם קיבוע זכויות הוא הליך המאפשר לכם לשמור אצלכם את הכספים שעבדתם עבורם וחסכתם בעמל רב, במקום שישארו בידי רשויות המס.

בדומה להחזרי מס, מספר אנשים רב אינו מודע לזכויותיו מול המדינה ולעתים לא מודע עד כמה קל להפעיל את הזכות ולשמור כסף שהרווחתם ושאחרת ישולם כמסים.

באמצעות הליך קיבוע זכויות, ניתן לקבל פטור ממס על עשרות ואפילו מאות אלפי שקלים שנצברו על שמכם בחסכונות הפנסיוניים. במאמר הזה נפרט על הליך קיבוע זכויות ואיך ניתן באמצעותו להגדיל את הפנסיה שלכם, בלי להגדיל את ההפקדות.

מה זה קיבוע זכויות?

קיבוע זכויות נועד לתת לגמלאים פטור ממס על כספי הפנסיה שלהם. ההליך מתבצע מול מס הכנסה, וזכותכם לבחור את הפטורים ממס שמתאימים לתוכניות שלכם לזמן הפרישה לגמלאות.
אפשר לבחור בפטור ממס על קצבה מזכה (החלק בקצבת הפנסיה שצריך לשלם עליו מס) או לשלב את הפטור על הקצבה עם פטור על היוון קצבה (משיכת סכום חד פעמי מתוך כספי הפנסיה). סכומי הכסף עליהם ניתן לקבל פטור ממס מגיעים למאות אלפי שקלים שיכולים להשאר בחשבונכם, זהו סכום משמעותי מאד וכדאי לחלק את הפטור בין משיכת כסף ובין קצבה באופן שיענה על הדרישות הכלכליות שלכם וגם יאפשר לנצל כמה שיותר מהפטור.

הבחירה בין האפשרויות היא החלטה משמעותית שתלויה בסכומי הקצבה והחיסכון הפנסיוני של הפורש וכן בהעדפותיו האישיות למשיכת הכסף. העדפת שילוב אחד על פני שילוב אחר של פטורים יכולה להסתכם בהבדלים רציניים בסכומי הכסף שיחסכו. כדי לקבל את ההחלטות המשתלמות ביותר לתוכניות הפרישה שלכם, מומלץ להיעזר ביועץ מוסמך שילווה אתכם. ניתן גם לקבל הערכה כללית באתר השירותים הממשלתי, לפי הנתונים שתזינו.

מי זכאי לקיבוע זכויות?

קיבוע זכויות לפי תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, נכנס לתוקף בשנת 2012, ומתואר בסעיף 9א לפקודה.

בדרך כלל מזכירים את תיקון 190 בהקשר של הטבת מס בהפקדה לקופת גמל מעל גיל 60, אך תיקון 190 עוסק בעוד זכויות וביניהן "קיבוע זכויות" שמעניק פטורים גבוהים ממס על כספי הפנסיה.

קיבוע זכויות יכול לבקש כל אדם שפרש אחרי ה- 1.1.12 ועונה על התנאים הבאים:

א. הגעה לגיל פרישה לפנסיה (לגברים - 67, לנשים - 62-65, תלוי בשנת הלידה שלהן).
ב. קבלת קצבת פנסיה.
צריך ששני התנאים יתקיימו.

בטופס קיבוע זכויות מתייחסים למועד בו ניתן להגיש את הטופס כאל "גיל הזכאות".
לדוגמא: מי שהחל לקבל קצבה בגיל 68, יוכל להגיש בקשה לקיבוע זכויות רק בגיל 68 ולא עם הגעתו לגיל הפרישה הרשמי.
דוגמא אחרת: אדם המקבל קצבת פנסיה כבר מגיל 62, יוכל לבקש קיבוע זכויות רק כשיגיע לגיל הזכאות שהוא 67.

יש מצב אחד בו ניתן לבצע קיבוע זכויות לפני גיל הזכאות: מי שפרש פרישה מוקדמת עקב נכות יציבה יכול לבצע קיבוע זכויות החל מיום קבלת הקצבה. הכוונה היא לנכות שאינה זמנית, המונעת ממנו להמשיך בעבודתו, ברמה של 75% ומעלה. הפטור הוא על קצבה מהמעביד, מקרן פנסיה או מחברת ביטוח, כמו במקרה של ביטוח אבדן כושר עבודה. לנכה קיימת גם הקלה בנוגע ל"מענקים פטורים" לפיהם נקבעת רמת הפטור ממס.

במקרה של פרישה מוקדמת לפנסיה (לא בגלל נכות), תאלצו לשלם מס עד שתגיעו לגיל הזכאות כמפורט למעלה.

מהן הזכויות של מי שפרש לפני 1.1.12?

מי שפרש לפני שעבר תיקון 190 זכאי להטבות שהיו בתוקף לפני שהתיקון עבר, אך בהתאמה לתקרת הקצבה המזכה החדשה שנקבעה בתיקון 190. לפני תיקון 190 הטבות המס חושבו לפי נוסחא הנקראת כיום "נוסחת השילוב הישנה" והיא לוקחת בחשבון משיכות של פיצויי פיטורין פטורים ממס עד 15 שנה קודם לפרישה (פיצויים שנמשכו יותר מ-15 שנה לפני הפרישה לא יכנסו לנוסחה ולא ישפיעו על הפטור). גם בנוסחת השילוב הישנה יש אפשרות לנצל חלק מהפטור למשיכה הונית חד פעמית של כספי הפנסיה. נוסחת השילוב הישנה היא מסובכת לחישוב וגם נותנת פטורים קטנים יותר לעומת תיקון 190, אך עדיין כדאי להתייעץ עם מומחה פרישה ולראות שקיבלתם את מלוא הזכויות והפטורים שמגיעים לכם.

בחירת אפשרויות בטופס 161ד לקיבוע זכויות

לצערנו הטבות מס לא ניתנות באופן אוטומטי, וכדי לנצל אותן צריך לבצע פעולה אקטיבית מול מס הכנסה. במקרה הזה, אתם תצטרכו להגיש לפקיד שומה טופס 161ד- בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה.

איך תקבלו את ההחלטה הטובה ביותר? שבו עם מומחה פרישה שיעבור על דוח מהמסלקה הפנסיונית המציג את כל החסכונות הפנסיוניים שלכם, כמו קרנות פנסיה, קופות גמל, ביטוחי מנהלים ויעבור אתכם על כל הכסף שמשכתם במסגרת פיצויי פיטורין וכספים אחרים שקיבלתם ממעסיקים כאשר עזבתם מקום עבודה. המומחה יבקש עוד מסמכים רלוונטים העוסקים בכספי הפנסיה ובהכנסות שלכם. תסבירו לו על העדפותיכם לגבי חיים על קצבת פנסיה או משיכת סכום כסף חד פעמי מהפנסיה ותבנו ביחד תוכנית שתענה על הרצונות שלכם ותמקסם את הפטורים שתקבלו.

הצד החיובי הוא שמדובר בפעולה חד פעמית - לאחר שבוצע קיבוע זכויות הוא תקף לתמיד ואין צורך לחזור עליו.
הצד השלילי הוא שלא ניתן להתחרט ולשנות את הבחירות שעשיתם בטופס קיבוע זכויות לאחר שחלפו 90 יום.

האם כדאי לבצע קיבוע זכויות ומה סכום הפטור?

הפטור ממס שנקבע בתיקון 190 הוא על קצבה מזכה (כלומר, קצבה שצריך לשלם עליה מס. זאת בניגוד לקצבה מוכרת שהיא פטורה ממס ולכן קיבוע זכויות לא רלוונטי עבורה) שגובהה המקסימלי הוא 8,190 ש"ח נכון ל-2012, ושסכומה יוצמד למדד ויתעדכן מידי שנה בינואר. הפטור לא ניתן על כל ה- 8,190 ש"ח, אלא רק על אחוזים ממנו, שגדלים במספר מדרגות לאורך השנים:

אלה סכומי הפטור החודשי לקצבה מזכה החל מ-2012:

שימו לב: סכום הפטור אחיד לכל אדם, ללא קשר לגובה הקצבה שלו. הסיבה לכך היא, שהפטור מחושב לפי גובה מקסימום הקצבה המזכה ואחוז הפטור שנקבע באותה שנה.

לדוגמא, בשנת 2024 גובה המקסימום של הקצבה המזכה הוא 9,430 ש"ח לחודש. בשנת 2024 תקבלו פטור ממס על 4,903 ש"ח מתוך הקצבה החודשית המזכה. החישוב הוא: 52% מתוך 9,430 ש"ח שהם 4,903 ש"ח.

אם אתם זכאים למשוך חלק מסכום הגמלאות כסכום חד פעמי ומעוניינים לעשות זאת, חישוב מקסימום הפטור עבור משיכה חד פעמית הוא: הסכום הפטור החודשי כפול 180 קצבאות קדימה- 4,903 כפול 180 הם פטור על משיכה חד פעמית הונית המגיע ל- 882,540 ש"ח.

כמובן שאם הקצבה המזכה שלכם נמוכה מסכום הפטור, תוכלו לנצל את הפטור רק עד גובה הקצבה שלכם ולפי אותו הגיון, אם הסכום החד פעמי שתוכלו למשוך נמוך מסכום הפטור, תוכלו לנצל את הפטור רק עד אליו. אך ניתן לשלב בין הפטור לקצבה והפטור למשיכה חד פעמית.

עוד דבר שכדאי להביא בחשבון: בשנת 2025 תקרת הפטור צפויה לעלות ולהגיע לסכום של למעלה ממיליון ש"ח, בהנחה שלא יהיו שינויים בחוק, אם כי מצב המלחמה בהחלט עלול לעכב את העלאת אחוז הפטור .

אפשרויות הפטור בקיבוע זכויות

השכל הישר אומר לכם שחסכונות פנסיוניים אמורים להיות פטורים ממס הכנסה, הרי שילמתם מיסים לאורך שנים על הכנסותיכם, אבל זה לא המצב. גם לאחר הפרישה לגמלאות מס הכנסה בוחן את סך ההכנסות של הגמלאי ומחייב בתשלום מס על חלקן.

קודם כל נפריד בין קצבאות שהגמלאי מקבל ובין הכנסות נוספות שאינן קצבאות, כמו גמלאי שיש לו הכנסה מחסכונות ופקדונות בנקאיים, השקעות שונות או השכרת נכסים. הכנסות אלה אינן מטופלות בתיקון 190 והן חייבות במס, אך על חלקן יש פטורים כאלה ואחרים, למשל 35% פטור על הכנסה מריבית של חיסכון בנקאי או מהשכרת נכס.

בשנת 2012 עבר תיקון 190 לפקודת מס הכנסה ובו נוסף סעיף 9א העוסק בפטור ממס לקצבאות ומענקים שהעובד קיבל במשך שנות עבודתו.

קיימת הפרדה בין סוגי הקצבאות - הראשון הוא חלק הקצבה ששילמתם עליו מס לפני פרישתכם מעבודה והוא נקרא "קצבה מוכרת" שהיא פטורה ממס ואין צורך לבקש עליה פטור. עוד קצבה פטורה ממס היא קצבת הזקנה שמקבלים מביטוח לאומי. שאר הקצבאות, שעליהן לא שולם מס, נקראות "קצבה מזכה" ועליה ניתן לקבל פטורים לפי תיקון 190.

תיקון 190 לא המציא את הפטור ממס לגמלאים, אלא רק הגדיל חלק מההטבות (תוך הקשחת התנאים לקבלתן), לכן גם מי שפרש לפני 2012 זכאי לפטורים ממס בהתאם לחוק שהיה לפני תיקון 190, ובנוסף קיימות הוראות מעבר המאפשרות לפורשים לפני 2012 להנות גם מהטבות תיקון 190 בתנאים מסויימים.

המדינה מעוניינת שהפורשים יקבלו את כספי הפנסיה בצורת קצבה, ונותנת על כך פטורים מעמיקים ממס. מי שרוצה בכל זאת למשוך את החיסכון הפנסיוני שלו בצורת סכום חד פעמי, יכול לעשות זאת רק אם יש לו קצבה חודשית מינימלית של כ- 4,500 ש"ח (הסכום משתנה מידי שנה בהתאם למדד, בשנת 2024 הסכום הוא 5,012 ש"ח). על משיכה חד פעמית ניתן לבצע קיבוע זכויות ולקבל פטור, תוך כדי הקטנת הפטור על קצבאות.
הפורש יכול לבחור את גובה המשיכה ההונית שיקח מכספי הפנסיה, כל עוד ישאר מספיק לצורך קבלת הקצבה המינימלית. ככל שסכום המשיכה החד פעמית והפטור עליו גבוהים יותר, כך הפטור עבור הקצבה החודשית יקטן.

יש 3 דרכים לניצול הפטור ממס:

1. להשתמש בכולו עבור קצבה - דרך זו נקראת "פטור על קצבה מזכה".
2. להשתמש בחלקו על משיכת סכום הוני חד פעמי מתוך הכספים בחשבון הפנסיה ובחלקו על הקצבה עצמה - זה נקרא "היוון בפטור". הפורש מחליט כמה למשוך כסכום חד פעמי, כל עוד הוא משאיר סכום שמספיק לקצבה המינימלית שנקבעה בחוק.
3. משיכת פיצויי פיטורים (נקראים גם "מענקי פרישה") כסכום חד פעמי - כאן תופעל "נוסחת הקיזוז" שלפיה הסכום שנמשך כסכום חד פעמי יורד מסכום הפטור לפי נוסחה המפורטת בחוק. בדרך זו מאבדים עד 35% מסכום הפטור. סכום הפטור שנשאר לאחר הקיזוז ינתן על הקצבה המזכה ועל סכומים שהוונו.

פטור על קצבה מזכה

קצבה מזכה היא כל קצבה שלא נחשבת כקצבה מוכרת שהמס עליה כבר שולם, והיא כוללת: קרן פנסיה חדשה, ביטוח מנהלים, קרן פנסיה ותיקה או פנסיה תקציבית - כמו פנסיה שמשלם המעסיק. על קצבה מזכה צריך לשלם מס.

פטור על קצבה מזכה מורכב משני מאפיינים:

1. פטור המגיע לכל הפורשים לגמלאות שביצעו קיבוע זכויות. החלק הזה הוא החלק שגדל בהדרגה החל מ-2012. בשנת 2024 מקבלים 17% פטור. מי שיפרוש ב-2025 יהיה זכאי ל-32% פטור.
2. פטור נוסף של עד 35% - מגיע רק למי שלא משך פיצויים פטורים ממס במהלך 32 השנים בהן עבד. שימו לב לניסוח - הכוונה לשנות עבודה ולא 32 שנים קודם לפרישה. אם אדם משך פיצויים כשהיה בן 29 ולאחר מכן לא עבד 8 שנים ורק אז חזר לעבודה, הרי שביום פרישתו בגיל 67 יעברו רק 30 שנות עבודה.

ב-2024 ניתן לקבל פטור מירבי של 52%, שיפחית את גובה מס ההכנסה שתצטרכו לשלם על הקצבה החודשית שלכם. תקרת קצבה מזכה ב- 2024 עומדת על 9,430 ש"ח, כשסכום הפטור המקסימלי הוא 4,903 ש"ח בחודש.

לדוגמה: עופר יצא לפנסיה ומקבל קצבה מזכה של 10,000 ש"ח בחודש. בהנחה שבחר להשתמש בפטור רק על הקצבה, הרי ש- 4,930 ש"ח מתוכה יהיו פטורים ממס והסכום שיהיה חייב במס הוא היתרה 5,070 ש"ח. אם כי, על סכום זה חלות נקודות זיכוי מס, לגבר 2.25 נקודות זיכוי, לאישה 2.75 נקודות זיכוי. שווי כל נקודת זיכוי הוא כ- 220 ש"ח (הסכום משתנה מעט מידי שנה וב- 2024 עומד על 242 ש"ח לחודש). בגלל זה, אחרי שלוקחים בחשבון את הפטור ואת נקודות הזיכוי, יכול להיות שעופר לא ישלם מס הכנסה על הפנסיה, או ישלם סכום נמוך מאוד.

אם בשנת 2025 אחוזי הפטור אכן יעלו ל- 67%, גמלאים רבים יגלו שקיבוע זכויות פוטר אותם לחלוטין מתשלום מס הכנסה על קצבת הפנסיה.

המדינה מעדיפה שגמלאים יקבלו את כספי הפנסיה בצורת קצבה חודשית, השומרת על הכנסה חודשית קבועה (פחות או יותר. סכום הקצבה מקרן פנסיה משתנה מפעם לפעם, הסבר על כך ניתן לקרוא במאמר "מה זו קרן פנסיה"), לכן מי שבוחר בדרך זו מקבל פטור גבוה.

היוון בפטור

משיכת סכום חד פעמי מתוך תוכנית פנסיונית (קופת גמל או קרן פנסיה) נקרא היוון קצבה.

פעולה זו מותרת רק למי שבחסכונותיו הפנסיוניים נשמר סכום גבוה מהנדרש לתשלום הקצבה המזערית שנקבעה בחוק (5,012 ש"ח לחודש נכון לשנת 2024). את העודף מהסכום הנדרש לתשלום הקצבאות ניתן למשוך כסכום חד פעמי.

את הפטור שתקבלו על המשיכה ההונית מקזזים מהפטור לקצבאות, ואז הפטור לקצבה קטן יותר משמעותית. צריך לערוך חישוב מדוייק שיצור את האיזון המתאים ביותר בין הפטור על משיכה חד פעמית והפטור על קצבה.

לדוגמא: ב- 2024 הפטור הכולל הוא 882,540 ש"ח. אם תמשכו 300,000 ש"ח במשיכה הונית חד פעמית פטורה ממס, ישארו רק 582,540 ש"ח שניתן לנצל לפטור ממס על קצבה מזכה. כלומר, מצד אחד הקצבה קטנה יותר ולכן נדרש עליה פחות מס (המס נקבע לפי מדרגות המס), אך מצד שני הקטנתם גם את הפטור ולכן החלק הפטור ממס בקצבה קטן יותר.

במקרים רבים אדם הפורש לגמלאות מעדיף למשוך את הכספים כתשלום חד פעמי. למשל מי שיודע שלא נותר לו זמן רב לחיות ומעדיף לנצל את הזמן והכסף שנותרו לו במלואם, או מי שרוצה להשקיע את הכסף בערוץ השקעה אחר. עוד אפשרות, היא מצב בו אדם זקוק לסכום כסף גדול באופן מיידי, ולא רוצה לקחת הלוואה או לחפש מקור מימון אחר. אם יש לכם מספיק כסף לקצבה מינימלית, זכותכם למשוך סכום חד פעמי, רק ודאו שיש לכם מספיק מקורות הכנסה לשארית חייכם ושתנצלו את הפטור המגיע על ידי קיבוע זכויות בדרך הטובה ביותר.

הערה לגבי היוון בפטור: הדרך העדיפה לניצול היוון בפטור היא להשתמש בו על כסף שתמשכו מתוך הקצבה המזכה ולא על כסף מתוך הקצבה המוכרת (שהיוון שלה במילא פטור ממס ברובו). דוגמא: כשמושכים מקופת גמל סכום שהופקד במסגרת ההטבות לבני 60 ומעלה בתיקון 190 - סכום הקרן פטור ממס ומשלמים מס רווח הון רק על הרווח שנוצר. אם מפעילים קיבוע זכויות על משיכת הפקדות לפי תיקון 190, ירד מהפטור מלוא הסכום שמשכתם, אפילו שחלקו פטור ממס. ברור למה הצעד הזה פחות משתלם

משיכת פיצויי פיטורים פטורים ממס מקטינה את הפטור

כל מי שניצל את זכותו למשוך מענקי פרישה, כמו החלק הפטור ממס של פיצויי פיטורין, במהלך 32 שנות העבודה שלפני הפרישה לגמלאות מקטין את סכום הפטור שיקבל במסגרת הליך קיבוע זכויות: המשיכה פוגעת בתקרת הפטור ביחס של 1:1.35. כלומר, אם משכתם פיצויי פיטורין בסך 100,000 ש"ח, אתם מפחיתים בערך 135,000 ש"ח מתקרת ההון הפטור שלכם (שהוא 882,540 ש"ח ב-2024).

למה "בערך"? משתי סיבות. 1. היחס של 1.35 הוא התוצאה המתקבלת מהנוסחה שנקבעה בחוק ונקראת "נוסחת הקיזוז" והיא משתנה מעט מידי שנה בהתאם להשתנות תקרות הסכומים השנתיות. 2. את פיצויי הפיטורין יכול להיות שמשכתם בכל אחת מ-32 שנות העבודה שקדמו לפרישה, ולכן מצמידים את הסכום שמשכתם למדד שחל בינואר של שנת הפרישה. אי אפשר לדעת מראש אם שינויי המדד יהיו לטובתכם או לרעתכם, אבל אפשר כמעט בוודאות לאמר שהסכום לא יהיה זהה לסכום שמשכתם.

דוגמא נוספת: אם משכתם פיצויי פיטורים בגובה 200,000 ש"ח, במהלך 32 שנות עבודתכם האחרונות, תצטרכו להפחית כ-270,000 ש"ח מהפטור המגיע לכם וישאר לכם רק 612,540 ש"ח לנצל כפטור ממס.

כדי לדעת מה יהיה גובה הפטור החודשי לקצבה מזכה מחלקים את סכום הפטור שנשאר ב- 180: מתקבל שהסכום הפטור ממס עבור קצבה מזכה יהיה 3,403 ש"ח, בעוד שללא משיכת הפיצויים הפטורים הייתם מקבלים 4,903 ש"ח פטורים ממס לקצבה המזכה החודשית.

הפגיעה הזו מוגבלת עד 35% מהפטור, אך עדיין זהו אובדן של כשליש מסכום הפטור שיכולתם לקבל על הקצבה ועל משיכה חד פעמית. שליש מסכום הפטור מסתכם במאות אלפי שקלים, ואם לדייק, בשנת 2024 אפשר לאבד פטור ממס שערכו כמעט 309,000 ש"ח.

המסקנה היא שבמידת האפשר רצוי להימנע ממשיכת פיצויי פיטורין ולחפש מקורות מימון אחרים כמו הלוואה מקרן השתלמות או קופת גמל.

יש גם מי ש"נענש" על כסף שמשך לפני שהחוק עבר. האם מי שמשך פיצויי פיטורין פטורים בשנת 2010 ופרש ב- 2021 היה יכול לדמיין שבקרוב יועבר חוק המקטין את זכותו לפטור ממס רק כי בחר להעזר בכספי הפיצויים המגיעים לו? לפי החוק הקודם נמדדו רק 15 שנות עבודה מיום הפרישה. לטיפול במקרים אלה יש הוראה מיוחדת בחוק.

קבלת פטור מלא למרות משיכת פיצויים פטורים

לפני תיקון 190 ב-2012, לא היתה סיבה משכנעת לא למשוך פיצויים פטורים כשעוזבים מקום עבודה, והפרישה נמצאת במרחק 15 שנים ומעלה מכם. להפך, הרבה יועצים פנסיוניים המליצו על כך וגם מי שעזב עבודה ראה בפיצויים אמצעי שיעזור להתפרנס עד מציאת עבודה חדשה. לא הוגן לפגוע במי שמשך פיצויים לפני התיקון וכתוצאה מכך עלול לגלות שלא חלפו 32 שנות עבודה מהמשיכה ועד יום הפרישה, ולשם כך נוצרה הוראת מעבר המקלה על המצב:

מי שמשך פיצויים פטורים ממס לפני תיקון 190 (כלומר לפני 1.1.2012), יכול לבחור אם לחשב לפי השיטה הנוכחית ולספוג את הקטנת הפטור או לבקש מפקיד השומה להפעיל את שיטת החישוב שלפני שינוי החוק ואז יספרו לו רק 15 שנות עבודה לפני הפרישה. שיטת החישוב לפני 2012 נתנה פטורים קטנים יותר, ולכן צריך לחשב בכל מקרה באיזה מהדרכים הפטור משתלם יותר. השיטה שתבחרו תחול על כל המענקים הפטורים, גם אלה שמשכתם אחרי 2012.

מקרים נוספים בהם משיכת פיצויי פיטורין לא פוגעת בפטור - אם הם ניתנו לאדם שפרש מעבודתו עקב נכות של 75% או יותר, או סוגי מענקים מסויימים שמקבלים אנשי כוחות הביטחון.

שילוב בין אפשרויות הפטור

ניתן גם לשלב בין כל האפשרויות שפירטנו עד כאן או חלקן: להוון קצבה בפטור, למשוך חלק מהפיצויים הפטורים ולהחיל את שארית הפטור שלא נוצל על הקצבה החודשית שלכם.

למעשה השילובים הם כאלה:

1. שימוש בפטור לקצבה בלבד
2. שימוש בפטור למשיכה הונית + קצבה. אם המשיכה ההונית שלכם שווה או גבוהה לסכום הפטור של אותה השנה, לא ישאר פטור עבור הקצבה.
3. משיכת פיצויים פטורים + קבלת קצבה (ללא משיכה הונית חד פעמית). במקרה כזה מקזזים מהפטור את סכום הפיצויים הפטורים כפול 1.35 (ולא יותר מסכום השווה ל-0.35% מסכום הפטור). בדרך הזו עשוי לבחור מי שאין לו מספיק כסף למשיכת סכום חד פעמי, שהפטור עליו אינו מלווה ב"קנס".
4. משיכת פיצויים פטורים + משיכה הונית + קבלת קצבה. במקרה הזה סכום הפטור יקטן ב- 1.35 כפול סכום הפיצויים (עד ל-0.35% מכלל סכום הפטור). השארית תשמש לפטור ממס על המשיכה ההונית ומה שנשאר ממנו ישמר כפטור על הקצבה.

הבחירה בדרך הפעולה המתאימה לכם צריכה להתייחס גם לניצול הטוב ביותר של הפטור, אבל גם לצרכים ולרצונות הכלכליים שלכם - אם קיים צורך בסכום גבוה חד פעמי ולא ניתן להסתפק בקצבה החודשית - תמשכו אותו בדרך הזמינה עבורכם - משיכת סכום חד פעמי או משיכת פיצויים פטורים.

כדי למקסם את ניצול הפטור, כדאי לתכנן היטב מראש את ההוצאות ואת הסכומים הנדרשים לכסותן ולפני שפועלים מומלץ להיעזר באנשי מקצוע שעוסקים בתחום, כמו מתכנן פרישה או יועץ פנסיוני. זו הדרך היעילה לוודא שניצלתם את הפטור בדרך הטובה ביותר.

אם בכוונתכם להשאיר כסף ליורשים, גם לכך יש משמעות כשמחליטים איזה מהכסף למשוך ובאיזה דרך. יש הטבות מס שונות במכשירים פנסיוניים שונים המיועדים להעברה בין דורית.

קיבוע זכויות רטרואקטיבי

מי שזכאי לקיבוע זכויות, יכול להשלים את ההגשה גם באיחור של שנים. תוכלו לעשות קיבוע זכויות רטרואקטיבי באמצעות הגשת טופס 161ד לפקיד שומה - הטופס הרגיל שנועד לקיבוע זכויות.

בטופס שתגישו תמלאו פרטים החל מיום ההגעה לגיל הזכאות לקיבוע זכויות, וכך תדעו מה סכום הפטור שהגיע לכם בכל אחת מהשנים שחלפו עד ליום בו מילאתם והגשתם את הטופס.

מס הכנסה לא מחזיר את הסכומים האלה אוטומטית, אך הכסף אינו אבוד לחלוטין. תוכלו להגיש בקשה להחזר מס לתקופה של עד 6 שנים אחורה, והסכומים האלה יוחזרו לכם.

לפעמים אנשים לא הגישו את הטופס כי לא היו מודעים לזכות, אך יש מי שמחכים בכוונה עם קיבוע הזכויות כי הכנסתם בתקופת הפרישה עוד לא ברורה או עשויה להשתנות ולאחר שבוצע קיבוע זכויות לא ניתן לשנות או לעדכן אותו. בכל מקרה, מומלץ לא לחכות יותר מ-6 שנים לאחר תחילת הזכאות, כי לא ניתן לבקש החזר מס על השנים שקדמו לכך.

פטורים נוספים ממס על קצבת פנסיה

קיבוע זכויות אינו הדרך היחידה לקבלת פטור ממס. נזכיר כאן שתי דרכים נוספות:

• תיאום מס: תיאום מס מעניק עד 14% פטור ממס. תיאום מס הוא פעולה שיש לחדש מידי שנה. מס הכנסה מקל על מי שפרש ומאריך אוטומטית תיאומי מס משנה לשנה. בדרך זו הוא חוסך מהפורשים את הצורך להגיש תיאום מס חדש בתחילת כל שנה, אך החיסרון הוא ששינויים חדשים לא ישתקפו בתיאום המס המוארך. אם היה שינוי בהכנסות, בפטור או במדרגות המס, או אם תיאום המס הקודם היה רק על חלק משנת המס - בכל אחד מהמקרים האלה מומלץ לא לסמוך על הרשויות ולהגיש תיאום מס חדש שישקף את מלוא סכומי הפטור שאתם זכאים להם.
• הגשת טופס 161ח: קופות גמל וקרנות פנסיה שולחות לכל פורש את הטופס ומזכירות לו למלא אותו. מילוי הטופס מאפשר לכל פורש לקבל פטור על קצבה מזכה. הכוונה לחלק הפטור שאינו מתייחס למשיכת פיצויי פיטורין (כלומר, 17% בשנת 2024 שיעלו ל- 32% החל מ-2025). הטופס אינו מאפשר פטור על משיכת סכום חד פעמי.

חשוב לדעת - מי שהגיש טופס 161ח עדיין יכול להגיש טופס קיבוע זכויות, אבל לא יוכל לקבל במסגרתו פטור על משיכת סכום הוני חד פעמי, רק את הזכויות האחרות שבטופס.

לא ניתן לבטל או לשנות את הנאמר בטופס 161ח לאחר שחולפים 90 ימים מהגשתו ולכן, למרות בקשת חברת הביטוח או הפנסיה למלא אותו, חשוב מאד להתייעץ קודם עם מומחה פרישה שיעזור לכם לבחור את הטופס שיתן לכם את מירב הפטורים והזכויות.

קיימים טפסים נוספים המאפשרים קבלת פטור ממס על החלק הפטור שאינו קשור למשיכת פיצויי פיטורין פטורים: מי שפרש לפני 1.1.12 מילא טופס 161י ומי שפורש אחרי 1.1.12, אבל מקבל קצבה ממספר מקורות יכול למלא את טופס 161מ.

מה עדיף טופס 161ח או טופס קיבוע זכויות (161ד)?

אם הגעתם עד כאן, הבנתם שמצד אחד קיבוע זכויות נותן הנחה עד מאות אלפי שקלים על המס, אך גם דורש מכם להשקיע בהבנת ההוצאות העתידיות שלכם ואיך ברצונכם להשתמש בכספי הפנסיה, לצד איתור מסמכים שונים יותר מ- 30 שנה אחורה. כל זה יכול להרתיע ויכול להיות שתשאלו את עצמכם אם בכלל כדאי לבצע קיבוע זכויות.

יש מי שיחשוב שאם קצבת הפנסיה שלו נמוכה או שהוא מעוניין רק בפטור ממס על קצבת הפנסיה ולא מתעניין במשיכת סכום חד פעמי או פיצויי פיטורין, חבל על כל כאב הראש, אבל לא בטוח שהוא צודק.

לעתים יש עוד סכומים שלא ידעתם שאפשר לנצל עבורם את הפטור, או שתכנון מעמיק של העתיד יראה שיהיה צורך במשיכת סכום הוני וכדאי להתכונן לכך באמצעות קיבוע זכויות בטופס 161ד. תוכלו לחשב באופן כללי כמה תוכלו לחסוך באמצעות קיבוע זכויות וכך להחליט האם הפניה ליועץ מומחה משתלמת.

ההמלצה הרווחת היא להעזר באיש מקצוע לצורך מילוי טופס 161ד. לפקיד השומה אסור לעזור לכם במילוי טופס קיבוע זכויות, והעובדה שמדובר בטופס הדורש חישובים וכן תכנונים לעתיד מציבה מכשולים וקשיים בפני האדם הרגיל שמנסה למלא אותו. העלות הממוצעת של התייעצות עם איש מקצוע היא בסביבות 1,500-2,500 ש"ח או כאחוז מהחיסכון, כשיועצים שונים כוללים בשירות גם תוספות כמו תיאום מס, איתור מסמכים וכו'. אם יש לכם רואה חשבון קבוע, תוכלו לסכם אתו על מחיר עבור הפעולה ויש בעלי מקצוע הנותנים קיבוע זכויות במחיר נמוך יותר במסגרת סט שירותים לתכנון פרישה. יש מקומות עבודה המציעים לעובדים שלהם תהליך של תכנון פרישה, וגם פניה עצמאית למומחה יכולה להתברר כהחלטה הנכונה שתעזור לכם בפן הכלכלי של חיי הפרישה לגמלאות.

באופן כללי, קיבוע זכויות שנעשה כהלכה יכול לחסוך עד מאות אלפי שקלים.

המסקנה היא שכדאי קודם כל לבחון את האפשרות לעשות קיבוע זכויות. תוכלו לבדוק עצמאית האם יש לכם את כל המסמכים הנדרשים, ורק אם אין יכולת לעשות זאת, לבחור בפטור של טופס 161ח.

קיבוע זכויות דרך טופס 161ד - נותן לפורש יותר אפשרויות בחירה וגם סכום פטור גדול יותר. מצד שני, חייבים לצרף אליו את כל טופסי עזיבת מקום עבודה (טופס 161) הרלוונטים, כלומר, לפחות מ-2012 ואילך. אם לא שמרתם אותם ברשותכם, יכול להיות שתתקשו להשיג אותם.

בדקו אם יש לכם את כל טופסי 161 שצריך לצרף לטופס קיבוע זכויות. אם לא מצאתם, פנו למחלקת כח אדם במקומות העבודה הקודמים שלכם ובקשו אותם.

אם לא תוכלו להשיג אותם, תסתפקו בפטור של טופס 161ח.

כדאי לא לבזבז זמן ולהתחיל את החיפוש אחרי המסמכים שחובה לצרף לטופס קיבוע זכויות אפילו לפני הפרישה. זאת מפני שטופס 161ח, בניגוד לטופס קיבוע זכויות, אינו מאפשר החזרי מס על השנים הקודמות. הוא מספק פטור ממס רק מהגשתו ואילך. כך שאם הוא האפשרות היחידה שלכם, עדיף להגיש אותו מוקדם. אבל אם יש לכם כל הנדרש להגשת טופס קיבוע זכויות - עשו זאת בנחת ותוך התייעצות עם מומחה כדי למקסם את הזכויות.

מדריך למילוי טופס 161ד לקיבוע זכויות

במסגרת טופס 161ד אתם מספקים למס הכנסה את כל המידע הדרוש לחישוב הפטור ממס לפי תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, ובוחרים איך לנצל אותו.

בחלק א' אתם ממלאים פרטים אישיים, ואז מגיעים לחלק ב', שהוא עיקר הטופס:

בסעיף 1 מסמנים את הסיבה לבקשת קיבוע זכויות, מותר לסמן יותר מאפשרות אחת: אפשר לבקש קיבוע זכויות רק אחרי שמתחילים לקבל קצבת פנסיה וגם מגיעים לגיל הפרישה החוקי שהוא 67 לגברים ו – 62 עד 65, לנשים תלוי בשנת הפרישה.
אם פרשתם בשל 75% נכות, סמנו את הסיבה הזו.

סעיף 2 – בסעיף זה מציינים מענקים פטורים ממס שהתקבלו ב-32 שנות העבודה שקדמו לפרישה. "שנת עבודה" משמעותה שנים שעבדת כשכיר לפני הפרישה. לדוגמא: אורי עבד כשכיר מגיל 21 ועד גיל 35 ואז היה עצמאי עד לפרישתו לגמלאות. בודקים רק את השנים בהן עבד כשכיר שהן 14 שנים. כלומר, כל מענק פרישה שקיבל החל מגיל 21 צריך להרשם.
"מענק פטור" הכוונה לפיצויי פיטורין פטורים ממס שמשכתם כאשר עזבתם עבודה, וכן כספים אחרים פטורים ממס שמשכתם בעת עזיבת עבודה, כמו: פדיון ימי חופשה או מענק הסתגלות.

יש מענקים שאינם נכללים בסעיף 2 ולא צריך לציין אותם:

• מענקי פרישה למי שפרש בשל נכות יציבה מעל 75%.
• מענקי פרישה שצויינו במפורש בחוק עבור כוחות הביטחון ולמי שעבד בשירות המדינה כמו שוטרים, חיילים ועובדי מדינה.
• מענקי פרישה פטורים ממס שהתקבלו לפני 1.1.12 וגם חלפו 15 שנה (במקרה הזה מדובר על שנים ולא על "שנות עבודה") מאז שהתקבלו ועד יום הפרישה.
• מענקי פרישה פטורים ממס שהתקבלו לפני יותר מ-32 שנות עבודה לפני הפרישה.
• מענקי פרישה פטורים ממס על השנים שלאחר הפרישה. בתנאי שהם לא מיועדים לתקופה שלפני הפרישה.

לסעיף הזה צריך לצרף מסמכים המעידים על המענקים שהתקבלו ומס ששולם. כמו טופסי עזיבת מקום עבודה הנקראים טופס 161.

סעיף 3: בסעיף זה מציינים קצבאות שהיוונתם בעבר, אם היו כאלו. לרוב האנשים אין קצבאות לפני הפרישה לגמלאות, אך הנושא קיים אצל אנשי צבא ומקצועות אחרים המאפשרים פנסיה בגיל צעיר יחסית.

בסעיף 4: מעדכנים האם ממשיכים לעבוד לאחר הפרישה. אם כן, צריך לציין את פרטי המעסיק שאצלו ממשיכים לעבוד. אם יש יותר ממעסיק אחד, צריך לתת את הפרטים של כולם.

סעיף 5 חשוב מאוד למי שמתכוון להמשיך לעבוד לאחר הפרישה לגמלאות, במקביל לקבלת קצבת פנסיה. למעשה בסעיף הזה מצהירים האם ביום שתפרשו סופית מעבודה תרצו למשוך כסכום חד פעמי כספים של פיצויי פיטורין פטורים ממס או שתשאירו אותם כחלק מקצבת הפנסיה. אם בכוונתכם למשוך פיצויים פטורים, צריך לכתוב כמה בדעתכם למשוך והסכום שכתבתם כפול 1.35 ירד כבר ביום הבקשה מסכום הפטור של קיבוע הזכויות.
אם בחרתם לא למשוך כספי פיצויים פטורים – לא תוכלו להתחרט ביום סיום העבודה. כל פיצויי הפיטורין יהפכו לחלק מכספי הפנסיה שינתנו כקצבה.

לא רוצים עדיין להחליט? אתם מתכננים לעבוד עוד מספר שנים ולא רוצים להחליט עכשיו מה לעשות ביום הפרישה המלאה. הפתרון לכך הוא לדחות את הבקשה לקיבוע זכויות עד היום בו תדעו מה אתם רוצים לעשות. אבל יש דברים שצריך לקחת בחשבון:

• עד לביצוע קיבוע זכויות לא תהיו זכאים לפטור ותשלמו מס על ההכנסות בהתאם למדרגת ההכנסה, נקודות הזיכוי שלכם ותיאום המס שעשיתם. יכול להיות שלאחר כל הזיכויים האלו תגלו שמס ההכנסה שלכם נמוך וההכנסה החודשית מספקת.
• אפשר להגיש טופס קיבוע זכויות רטרואקטיבית, אך החזר של המיסים העודפים ששילמתם לפני הגשתו אפשרי רק עד 6 שנים אחורה, אז לא כדאי להמתין עם ההגשה יותר מ-6 שנים.

סעיף 6 – ראיתם שמי שמשך פיצויי פיטורין פטורים ממס לפני תחילת החוק ב-1.1.12, יכול לבקש שיחול עליו החוק הקודם. זה הסעיף בו הוא מודיע מה ירצה לעשות. מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.12 אבל קיבל מענקים פטורים לפני 2012 ועברו פחות מ-15 שנה מיום המענק ועד יום קבלת הקצבה המזכה הראשונה צריך לבחור בסעיף זה את שיטת החישוב לפטור. חשוב לזכור שההחלטה תשפיע לא רק על חישוב המענקים הפטורים שהתקבלו לפני החוק אלא גם מענקים פטורים שנמשכו אחרי 2012 יחושבו לפי החוק הקודם. מומלץ לבדוק קודם עם איש מקצוע מה גובה הפטור שניתן לקבל לפי כל אחד מהחוקים ולבחור בזה שבו ניתן הפטור הגבוה יותר.
מי שבחר בחישוב לפי החוק הקודם לא צריך למלא את סעיפים 7 ו-8.

בסעיף 7 אתם מחליטים איזה סכום אתם רוצים להוון (למשוך בבת אחת). אם אתם לא מעוניינים בהיוון, כל הפטור ממס שאתם זכאים לו ישמש לצורך פטור לקצבה.

סעיף 8 מתייחס לעתיד, כאשר בשנת 2025 הפטור יגדל בעוד 15%. מס הכנסה רוצה שתחליטו עכשיו מה תרצו לעשות עם סכומי הפטור הנוספים. אתם יכולים להגדיל את הפטור של הקצבה, להיוון או לשניהם. גם כאן מבקשים מכם לדעת עכשיו מה תרצו לעשות בעתיד. מומלץ להתייעץ עם מומחה פרישה ולחשב איזו אפשרות תאפשר לכם לנצל את הפטור בדרך הטובה ביותר.

סעיף 9: ציינו אם הגשתם בעבר טופס 161ח (שנותן פטור של 17% על קצבה מזכה). זהו טופס שנשלח אליכם אוטומטית מחברות הפנסיה והגמל ואם מילאתם והגשתם אותו, צריך לציין זאת. יש לכך השפעה על הפטור שתוכלו לקבל במסגרת קיבוע הזכויות, כמתואר בסעיף "פטורים נוספים ממס על קצבת פנסיה"

החלק האחרון בטופס הוא הצהרות וחתימות, בו אתם מצהירים על נכונות הפרטים שמסרתם, מאשרים שאתם מבינים את משמעות הטופס ומסכימים שיועבר אישור ניכוי מס במקור לגורמים המשלמים לכם.

מסמכים נדרשים לטופס 161ד לקיבוע זכויות

לטופס 161ד צריך לצרף את המסמכים הבאים:

1. אישור על קבלת קצבאות (תלוש פנסיה אחרון מכל מקור שמשלם לכם), או אישור על הקצבה הצפויה.
2. תלושי שכר, אם עדיין יש לכם הכנסות מעבודה.
3. אישורים על סכומים שנמשכו במהלך השנים והאם נוכה עבורם מס.
4. אם היוונתם בעבר קצבה - אישור על ההיוון.
5. אם אתם מעוניינים בהיוון בפטור - לצרף את פרטי קופת הגמל ומספר תיק ניכויים.
6. טפסי 161 מכל המעסיקים שהיו לכם בעבר - זה השלב הבעייתי שמונע מאנשים רבים להגיש את הבקשה, לכן נתעכב על הנקודה הזו.

טופס 161 הוא טופס "הודעת מעסיק על פרישה מעבודה", בו מדווח המעסיק על כספי הפיצויים שיש לעובד לאחר שהעובד עוזב את מקום העבודה. אל תבלבלו עם שלל טפסי 161א עד 161י המשמשים לבקשות ועניינים שונים ומשונים.

אתם צריכים לצרף טפסי 161 מכל מקומות העבודה שהיו לכם לפחות מ-2012 ואילך, אבל בדקו מה נדרש לגבי מקומות עבודה שעזבתם לפני 2012.

אם לא שמרתם את הטפסים, כמו רוב האנשים, תתחילו לפנות למעסיקים לשעבר ובקשו מהם עותק של טופס 161. מעסיקים חייבים לשמור טפסי 161 למשך 7 שנים בלבד. אם למעסיק אין עותק, אפשר לבקש גם אישור על כספי פיצויים שקיבלתם כשעזבתם את מקום העבודה (או אישור על כך שלא קיבלתם כספים).

הבעיות שאתם עשויים להתקל בהן: אי שמירה של מסמכים ישנים, מקומות עבודה שנסגרו, מעסיקים שפרשו, נפטרו או נעלמו בלי להשאיר דרך לאתרם.

במצב כזה תוכלו להוציא טופס מסלקה פנסיונית, לאתר את החברות בהן נמצאת הפנסיה שלכם ולבקש את המידע על משיכת כספים ופיצויים מהן, אבל אז עלול להתגלות מכשול חדש: בשנים האחרונות היו הרבה מיזוגים של קרנות, היו קרנות שנסגרו והכספים הועברו לקרן בשם אחר, היו קרנות שעברו בעלות מחברה אחת לאחרת, ולא תמיד כל המידע בחשבון הועבר בשלמותו. לפעמים חלק מהמידע פשוט הלך לאיבוד ואין דרך לשחזר אותו

פתרונות אפשריים:

א. לנסות לברר במס הכנסה האם המידע שבידיכם מספיק, ואם לא, האם במס הכנסה המידע קיים וניתן לשליפה. לא בטוח שתזכו לשיתוף פעולה, אבל כדאי לנסות.

ב. להתייעץ עם מומחה פרישה, אולי יהיו לו תובנות שיוכלו לסייע לכם.

ג. להתייאש ולמלא טופס 161ח למרות שהוא נותן פחות זכויות.

ד. אם משכתם כספים לפני 2012, לבקש להחיל את נוסחת השילוב הישנה, ואז אין צורך בכל המסמכים.
כמו שהבנתם, אי איתור של המסמכים בהחלט עלול למנוע מכם לקבל את מלוא הפטור שקיבוע זכויות מציע.

שינוי הבחירות בטופס 161ד

קחו את הזמן ומלאו את הטופס ברצינות אחרי שהשקעתם מחשבה בדברים. יהיו לכם 90 ימים בלבד להתחרט ולשנות את הבחירה שלכם, ולאחר מכן - לא תהיה אפשרות לעשות שינויים. ההצהרה הבאה היא חלק מהטופס שאתם חותמים עליו: לפי חוזרי מס הכנסה, אחרי 90 יום מיום הגשת הבקשה, לא תוכלו לשנות את ההחלטה שלכם.

סיכום ועוד הצעה להגדלת הפנסיה

תהליך קיבוע זכויות שנקבע בתיקון 190 נועד להיטיב עם ציבור הפורשים לגמלאות, להציג נוסחת חישוב פטור פשוטה יותר ופטורים גדולים יותר. אך בסופו של דבר, למרות הכוונות הטובות, הדרישות מהפורשים מתקשות לפגוש את המציאות - רוב האנשים היו שמחים להשתמש בפיצויי פיטורין במשמעותם המקורית - ככלי עזר כלכלי בין עבודות ורוב האנשים לא שומרים מסמכים במשך 32 שנים. בנוסף, למרות הניסיון לפשט את החישובים והכללים, עדיין מדובר בחישוב מורכב ואין אפשרות להתחרט או לעדכן לאחר 90 יום. אולי עם הזמן המחוקק יערוך שינויים שיקלו על קבלת ההטבה החשובה הזו.

עד כאן ראינו איך ניתן לקבל פטור ממס על הקצבה המזכה, שעליה משלמים מס, אבל דרך עוקפת להגדלת הפנסיה היא להגדיל את הקצבה המוכרת, שהיא פטורה ממס ולכן אין צורך לבקש עבורה פטורים.

יש מספר דרכים להגדיל קצבה מוכרת, רובן קשורות להפקדה לפנסיה או לקופת גמל מעבר לתקרות ההפקדה שעליהן המדינה נותנת הטבת מס. לא כולם רוצים או יכולים להפקיד מעבר לתקרה, וזה גם לא תמיד כדאי בחישוב הכולל.

אבל יש דרך אחת שמתאימה גם לעצמאים וגם לשכירים וגם מייצרת חיסכון נזיל שניתן למשוך בכל זמן, כך שאם תחליטו שעדיף שישמש אתכם לפני הפרישה ולא רק לאחריה, הוא יהיה זמין, והכוונה היא להפקדת כספים בקופת גמל להשקעה. על הפקדות גמל להשקעה אין הטבות מס, והכסף נזיל תמיד. אם תחליטו לשמור את הכסף לפרישה, תוכלו להעביר אותו בבוא היום לקרן פנסיה, וכיוון שהמס כבר שולם, הכסף ישמש לקצבה מוכרת פטורה ממס.

קיבוע זכויות יכול לשפר משמעותית את ההתנהלות הכלכלית לאחר הפרישה, ולכן כדאי לכל מי שפורש לגמלאות לעשות מאמצים ולהשלים את התהליך.

כמובן שגם מי שאוחז בקצבה מוכרת שמספיקה לו, אינו צריך לוותר על זכויותיו לפטור ממס על הקצבה המזכה, וכדאי שיפעל לקבלת הפטור הטוב ביותר שיוכל לקבל.